11月8日，《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》，由國家稅務(wù)總局發(fā)布。《辦法》規(guī)定，從2007年1月1日起，年收入在12萬元以上的高收入階層必須單獨向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

    煙臺年收入過12萬元的人群，由此引發(fā)人們關(guān)注。 

    多少煙臺人跨過12萬“門檻”

　　根據(jù)《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》，“個人年度所得在12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后的3個月內(nèi)，必須自行辦理納稅申報”，首次自行申報的時間，為2007年1月1日至3月31日。

　　在試行《辦法》出臺前，煙臺已通過對高收入行業(yè)的管理，加強(qiáng)了對高收入人群納稅情況的監(jiān)管，并建立了相應(yīng)的重點納稅人檔案。“電力、電信、煙草、規(guī)模較大的上市企業(yè)、房地產(chǎn)等行業(yè)以及個體工商戶和個人年收入在6萬元以上的市民都在我們的管理檔案中，入檔者約為15萬人。”市地稅局稅收管理二科科長高曉軍說，“明年要進(jìn)行自行納稅申報的人，已經(jīng)進(jìn)入檔案者應(yīng)該占很大的比例。這部分人，絕大多數(shù)都有自己的公司，或者是在效益不錯的單位任職。”

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    為掌握年收入12萬元以上的高收入群體情況，煙臺地稅部門進(jìn)行了一項調(diào)研。結(jié)果顯示，根據(jù)實際控管的重點納稅人情況看，我市年所得超過12萬元的共626人，主要分布在采礦業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)中，也包括不少個體工商戶。

　　不過，濟(jì)南和青島，通過調(diào)研撐握的年收入超過12萬元的人數(shù)均達(dá)到10000人左右。對此，一位業(yè)內(nèi)人士表示，煙臺626人的調(diào)研數(shù)據(jù)只是一個粗略的統(tǒng)計。“實際上邁過12萬元‘門檻’的‘富人’遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止626人。”來自地稅部門的說法是，煙臺年收入超過12萬元的人，實際上可能為2000-3000人。

　　他們能否 選擇主動報稅

　　年收入過12萬的人們，能否選擇自行申報個人所得稅？

　　昨日，記者就自行報稅問題向部分企業(yè)老總及個體老板提出采訪要求，結(jié)果均被婉拒。 “個人所得稅的事務(wù)單位有專門的會計處理，個稅繳納這點我不用操心。”煙臺一大型企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，自己收入不方便透露，但肯定會按相關(guān)規(guī)定納稅。記者又試圖采訪電信、房地產(chǎn)等高收入行業(yè)人士，但凡涉及收入問題，類似的答復(fù)多次出現(xiàn)，他們對明年單獨辦理納稅申報都不愿發(fā)表意見。

　　同企業(yè)界人士的謹(jǐn)慎相比，律師、醫(yī)生等專業(yè)人士對此都十分坦然。從事律師工作的孫女士表示，她對于自己的收入并沒有詳細(xì)統(tǒng)計，應(yīng)該是處于年收入12萬的“邊緣”：“如果我年收入達(dá)到12萬，我肯定會主動申報。作為一名公民，這是應(yīng)盡的義務(wù)。”

　　“這說明市民在個稅繳納方面的意識是有差別的。”高曉軍說，從1994年起至今煙臺個人所得稅的征繳時間已達(dá)12年，期間，全市個稅征繳額增長迅速，增長幅度均超過30%。今年，由于起征點由1100元調(diào)至1600元，前10個月依然實現(xiàn)了5.6242億元征繳額，同比增長10.82%，超過7%的全國平均水平。“這與個稅征繳力度的加強(qiáng)和煙臺經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的百姓收入增加都有關(guān)系，同時說明煙臺市民的納稅意識也在增強(qiáng)。然而，由于以往個稅征繳多由單位代扣代繳，現(xiàn)在突然轉(zhuǎn)為自行申報，可能會面臨一些問題，其中，首要的就是自覺性問題。”

　　“作為工薪階層，我們關(guān)心的是，如何確定年收入是否超過12萬？人家一年掙多少錢，稅務(wù)機(jī)關(guān)能都知道嗎？”市民王秋英的疑問頗具代表性。她說，有些人在單位的年薪可能只有五六萬，如果下班后干私活或是做生意，加起來年薪可能就會超過12萬。“如果他們不主動申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)怎樣才能掌握？”記者在同幾位納稅人探討自行申報時，發(fā)現(xiàn)一些人對自行申報不屑一顧，很多人對年所得超過12萬元不自行申報或申報不實面臨的法律風(fēng)險很不清楚。

　　申報者不應(yīng)存有 僥幸心理

　　“隨著收入的提升，很多納稅義務(wù)人仍然在監(jiān)控之外。賬外收入的監(jiān)督，現(xiàn)在仍是個難題。”從事稅收征管工作多年的高曉軍表示，從個人所得稅征管實踐看，高收入者的收入來源往往多形式、多渠道，具有分散性和一定隱蔽性，而稅務(wù)機(jī)關(guān)又缺乏必要的信息來源渠道，對這部分人不能很好地進(jìn)行管理，容易產(chǎn)生征管漏洞。

　　對于申報規(guī)定的執(zhí)行效果，高曉軍也表示擔(dān)心：“今年是申報規(guī)定第一年，盡管有不如實申報處以0.5倍至5倍的處罰措施，我估計執(zhí)行仍有相當(dāng)難度。”

　　從2005年底起，我國推行個人所得稅全員全額管理制度，逐漸建立個人收入檔案制度，和以個人身份證為核心的納稅登記賬號。“以前有多種收入的個人是分類交稅的，比如工資部分單位代扣，而其他股票、房租等可能就存在漏稅狀況。隨著個人賬戶制度的完善，個人的各種所得都在稅務(wù)部門的監(jiān)察范圍之內(nèi)，這將有效改善對高收入群體的納稅監(jiān)控。”高曉軍說，目前稅務(wù)部門能監(jiān)管的還主要是單位扣繳的稅收部分。隨著個稅改革進(jìn)程的加快，任何企事業(yè)單位向個人發(fā)放的每一塊錢都要向稅務(wù)部門申報，個人賬戶上每一筆收入稅務(wù)部門都追蹤得到，申報者不應(yīng)該存有僥幸心理。

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    “年所得”如何計算

　　個人年所得12萬元以上的，是指一個納稅年度內(nèi)以下11項所得合計達(dá)到12萬元：

　　（1）工資、薪金所得，是指未減除費用（每月1600元）及附加減除費用（每月3200元）的收入額。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及“三費一金”以后的余額；

　　（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指應(yīng)納稅所得額。即：實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算；

　　（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算。即：按照承包經(jīng)營者、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得；

　　（4）勞務(wù)報酬所得；

　　（5）稿酬所得；

　　（6）特許權(quán)使用費所得；

　　（7）利息、股息、紅利所得；

　　（8）財產(chǎn)租賃所得；

　　（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　　（10）偶然所得；

　　（11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。 　

    可以免稅的幾種情況

　　在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計算在年所得中。主要包括以下三項：

　　（一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即： 1、省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金； 2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼； 4、福利費、撫恤金、救濟(jì)金；5、保險賠款； 6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費； 7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費； 8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　　（二）個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。

　　（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（簡稱“三費一金”）。

　　五種納稅人須自行申報

　　《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》明確了包括年所得12萬元以上的納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自行申報的5種情形，以及申報內(nèi)容等相關(guān)操作辦法。

　　這5種情形是：年所得12萬元以上的；從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國境外取得所得的；取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；國務(wù)院規(guī)定的其他情形。