出口退稅 常見問題匯總
一、作為一家出口企業ˇ在取得進出口經營權后ˇ應辦理哪些涉稅事宜ˇ
ˇ一ˇ出口企業退稅登記
1、登記時ˇ出口企業必須在取得進出口經營權的一個月內到主管退稅稅務機關辦理出口企業退稅登記。
2、附送的資料
ˇ1ˇ進出口經營權批文及其復印件ˇ
ˇ2ˇ企業章程ˇ
ˇ3ˇ國稅稅務登記證副本及其復印件ˇ
ˇ4ˇ營業執照及其復印件ˇ
ˇ5ˇ一般納稅人資格證書及其復印件ˇ
ˇ6ˇ自理 報關單 位注冊登記證明書及其復印件ˇ
ˇ7ˇ銀行開戶證明。
ˇ二ˇ出口企業退稅辦稅員 培訓 根據國家稅務總局印發的《出口貨物退ˇ免ˇ稅管理辦法》ˇ國稅發〔1994〕031號ˇ第12條規定ˇ出口企業應設專職或兼職辦理 出口退稅 人員ˇ以下簡稱辦稅員ˇˇ經稅務機關 培訓 考試 合格后發給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理 出口退稅 業務。企業更換辦稅員ˇ應及時通知主管其退稅業務的稅務機關注ˇ原《辦稅員證》。凡未及時通知的ˇ原辦稅員在被更換后與稅務機關發生的一切退稅活動和責任仍由企業負責。
二、貨物已 報關出口 ˇ外貿企業申報出口退稅ˇ應提供哪些資料ˇ
1、出口貨物 報關單 ˇ出口退稅專用聯ˇˇ
2、出口收匯核ˇ單ˇ出口退稅專用聯ˇ或遠期收匯證明ˇ
3、增值稅專用發票ˇ抵扣聯ˇˇ
4、出口貨物專用發票ˇ
5、稅收ˇ出口貨物專用ˇ繳款書或出口貨物完稅分割單ˇ
6、委托出口的ˇ還需提供《代理出口貨物證明》。
三、貨物已 報關出口 ˇ有進出口經營權的生產企業申報退稅應提供哪些資料ˇ
1、出口貨物 報關單 ˇ出口退稅專用聯ˇˇ
2、出口收匯核ˇ單ˇ出口退稅專用聯ˇ或遠期收匯證明ˇ
3、出口貨物專用發票ˇ
4、委托出口的ˇ還需提供代理出口貨物證明ˇ
5、出口企業《增值稅納稅申報表》、《ˇ費稅納稅申報表》ˇ
6、增值稅稅收繳款書ˇ復印件ˇˇ
7、運保費單據ˇ復印件ˇˇ
8、如果屬于進料加工復出口的還需附送《進料加工貿易申請表》。
四、無進出口經營權的生產企業ˇ如何申報辦理出口退稅ˇ
無進出口經營權的生產企業ˇ可委托外貿企業代理出口ˇ在申請辦理退ˇ免ˇ稅時ˇ必須提供以下憑證資料ˇ
ˇ一ˇ"代理出口貨物證明"。"代理出口貨物證明"由受托方開具并經主管其退稅的稅務機關簽章后ˇ由受托方交委托方。
ˇ二ˇ受托方代理出口的"出口貨物報關單ˇ出口退稅聯ˇ"。委托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆 報關出口 的ˇ委托方必須提供"出口貨物報關單ˇ出口退稅聯ˇ"復印件。
ˇ三ˇ"出口收匯核ˇ單ˇ出口退稅專用ˇ"。代理出口協議約定由受托方收匯的ˇ委托方必須提供受托方的"出口收匯核ˇ單ˇ出口退稅專用ˇ"。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆ˇ售給外商的ˇ委托方必須提供"出口收匯核ˇ單ˇ出口退稅專用ˇ"復印件。
ˇ四ˇ代理出口協議副本。
ˇ五ˇ"ˇ售帳"。
五、如何辦理代理出口證明ˇ
委托外貿企業代理出口的貨物ˇ一律在委托方辦理退ˇ免ˇ稅ˇ受托方須ˇ委托方提供"代理出口貨物證明"。在一般情況下ˇ受托方在代理出口貨物已實際結匯后ˇ到主管其出口退稅的稅務機關辦理《代理出口貨物證明》ˇ稅務機關應及時錄入證明的有關內容ˇ并與有關電子數據核對無誤后出具《代理出口貨物證明》。在辦理"代理出口貨物證明"時ˇ受托方應提供下列資料ˇ
1、委托代理出口協議ˇ
2、受托方代理出口的"出口貨物報關單"ˇ出口退稅聯ˇˇ
3、出口貨物專用發票ˇ
4、出口貨物收匯核ˇ單ˇ出口退稅專用ˇˇ
5、代理ˇ售明細帳ˇ
6、稅務機關要求提供的其它資料。
六、何時可進行申報退稅工作ˇ
有出口經營權的企業自營出口或委托外貿企業代理出口的ˇ除另有規定者外ˇ可在貨物報關出口并在財務上作ˇ售后ˇ憑有關憑證報送稅務機關批準退還或免征增值稅和ˇ費稅。
七、外貿企業申報辦理退稅需填寫哪些申報資料ˇ填表有何要求ˇ
1、將有關退稅資料ˇ按帳上做ˇ售的順序ˇ按月按同類產品歸集填報"出口退稅申報表"ˇ一式四份ˇ。
2、可將同一年度內不同月份的申報表按裝訂冊歸集填報審批表ˇ每冊一張。
3、根據購進出口貨物增值稅專用發票抵扣聯和專用繳款書的裝訂順序ˇ填報"出口退稅進貨憑證登錄表"ˇ一式四份ˇ。
4、根據出口發票、出口報關單、收匯核ˇ單、遠期收匯證明單、代理出口證明單等ˇ依憑證裝訂順序ˇ填報"出口發票、出口報關單登錄表"ˇ一式四份ˇ。
5、根據ˇ費稅出口專用繳款書ˇ填報"出口退稅進貨憑證登錄表"ˇ一式四份ˇ。
6、填寫登錄表時ˇ應每筆一行。ˇ一票多筆或一筆多票時都應分別填寫ˇ。若發生以前申報的有關ˇ目錯誤可用正負數填報ˇ關的登錄表進行調整。
7、根據每次申報報送的資料匯總填報"出口貨物退稅 單證 匯總表"ˇ一式四份ˇ。
8、用于申報退稅的所有 單證 必須是合法有效ˇ各種 單證 與填報的登錄表、申報表等內容必須一致。
八、生產企業申報辦理退稅需填寫哪些申報資料ˇ填表有何要求ˇ
必須填寫《出口貨物退稅審批表》、《生產企業自營ˇ委托ˇ出口貨物免抵退稅申報表》或《生產企業自營ˇ委托ˇ出口貨物先征后退申報表》、《出口貨物退稅單證匯總表》。
用于申報退稅的所有單證必須是合法有效ˇ各種單證與填報的登錄表、申報表等內容必須一致。
九、在ˇ關原始退稅單證及申報資料收集、填寫齊全后ˇ是否即可辦理申報退稅ˇ
在ˇ關原始退稅單證及申報資料收集、填寫齊全后ˇ必須先查詢ˇ關電子信息和進行增值稅專用發票認證后ˇ方可辦理申報。出口企業每月ˇ次ˇ報送出口退稅申報資料之前ˇ應先將該月ˇ次ˇ申報出口退稅貨物對應的增值稅專用發票ˇ抵扣聯ˇˇ稅務機關申請認證。未經認證或認證不符及密文有誤的增值稅專用發票不能申報出口退稅。
根據廈門市國家稅務局、廈門市貿易發展委員會《關于出口退稅申報管理若干問題的通知》ˇ廈國稅〔2000〕84號ˇ規定ˇ為了提高企業退稅單證審核通過率ˇ加速企業資金周轉ˇ決定從2000年10月1日后ˇ對出口報關單、收匯核ˇ單、出口貨物退稅專用繳款書及分割單ˇ簡稱專用稅票ˇ實施"先查詢、后申報"的辦法ˇ即出口企業先進行電腦查詢ˇ關電子信息ˇ然后進行出口退稅申報ˇ具體要求ˇ
1、對2000年9月1日后開具的專用稅票及分割單ˇ以及對應的出口報關單、收匯核ˇ單信息齊全、單證齊全的ˇ單獨造冊申報ˇ
2、對連續兩個月查無專用稅票及分割單或報關單或核ˇ單信息的ˇ單獨申報ˇ由退稅部門按月ˇ有關部門反饋。
十、保稅區外的出口企業ˇ售給外商的出口貨物ˇ如外商將貨物存放在保稅區內的倉儲企業ˇ離境時由倉儲企業辦理報關手續的ˇ保稅區外的出口企業如何申報退稅ˇ
保稅區外的出口企業ˇ售給外商的出口貨物ˇ如外商將貨物存放在保稅區內的倉儲企業ˇ離境時由倉儲企業辦理報關手續的ˇ保稅區外的出口企業申報退稅除需符合一般出口退稅的條件外ˇ還需提供倉儲企業的出口備案清單ˇ復印件并加蓋 海關 的證明章ˇˇˇ稅務機關申請辦理退稅。
十一、申請出口退稅的范圍是什么ˇ
一、出口退稅的范圍
我國出口的產品ˇ凡屬于已征或應征產品稅、增值稅和特別ˇ費稅的產品ˇ除國家明確規定不予退還已征稅款或免征應征稅款。出口產品ˇ一般應具備以下的3個條件ˇ
1ˇ必須是屬于產品稅、增值稅和特別ˇ費稅范圍的產品。
2ˇ必須報關離境。所謂出口ˇ即是輸出關口。這是區分產品是否屬于應退稅出口產品的主要標準之一ˇ以加蓋 海關 驗訖章的出口報關單和出口ˇ售發票為準。
3ˇ必須在財務上做出口ˇ售。
一般的說ˇ出口產品只有在同時具備上述3個條件的情況下才予以退稅。但是國家對退稅的產品也做了特殊規定ˇ特準某些產品視同出口產品予以退稅。
特準退稅的產品主要有ˇ
1ˇ外輪供應公司ˇ售給外輪ˇ遠洋貨輪和海員的產品ˇ
2ˇ對外修理、修配業務中所使用的零配件和原材料。
3ˇ對外承包工程公司購買國內企業生產的ˇ專門用于對外承包ˇ目的機械設備和原材料ˇ在運出境外后ˇ憑承包單位出具的購貨發票、報關單、報關單辦理退稅ˇ
4ˇ國際招標、國內中標的機電產品。
國家同時也明確規定了少數出口產品即使具備上述3個條件ˇ也不予以退稅ˇ
國家明確不予退稅的出口產品有ˇ
1ˇ出口的原油ˇ
2ˇ援外出口產品ˇ
3ˇ國家禁止出口的產品ˇ
4ˇ出口企業收購出口外商投資的產品ˇ
5ˇ來料加工、來料裝配的出口產品ˇ
6ˇ軍需工廠ˇ售給軍隊系統的出口產品ˇ
7ˇ軍工系統出口的企業范圍ˇ
8ˇ對鉆石加工企業用國產或進口原鉆石加工的鉆石直接出口或ˇ售給外貿企業出口ˇ
9ˇ齊魯、揚子、大慶三大乙烯工程生產的產品ˇ
10ˇ未含稅的產品ˇ
11ˇ個人在國內購買、自帶出境的商品暫不退稅。
哪些企業可以出口退稅ˇ
1ˇ具有外貿出口經營權并承擔國家出口創匯任務的企業ˇ經過經貿主管部門批準ˇˇ有獨立對外出口經營權的中央和地方外貿企業、工貿公司和部分工業生產企業。
2ˇ委托出口的企業主要指具有出口經營權的企業代理出口ˇ承擔出口盈虧的企業。
十二、出口退稅的一般程序
出口貨物退ˇ免ˇ稅是對報關出口貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和ˇ費稅或免征應納稅額。
出口退稅登記的一般程序
一.出口退稅登記的一般程序ˇ
1. 有關證件的送驗及登記表的領?
∑笠翟諶〉糜泄夭棵排計渚ˇˇ誆芬滴竦奈募ˇ凸ど絳姓ˇ芾聿棵藕朔ˇ墓ど痰羌侵っˇ螅ˇτ?0日內辦理出口企業退稅登記。
2. 退稅登記的申報和受理
企業領到“出口企業退稅登記表”后ˇ即按登記表及有關要求填寫ˇ加蓋企業公章和有關人員印章后ˇ連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關ˇ稅務機關經審核無誤后ˇ即受理登記。
3. 填發出口退稅登記證
稅務機關接到企業的正式申請ˇ經審核無誤并按規定的程序批準后ˇ核發給企業“出口退稅登記正”
4. 出口退稅登記的變更或注ˇ
當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時ˇ應根據實際需要變更或注ˇ退稅登記。
二.出口退稅附送材料:
1. 報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業ˇ 海關 辦理申報手續ˇ以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。
2. 出口ˇ售發票。這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的ˇ售合同填開的單證ˇ是外商購貨的主要憑證ˇ也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品ˇ售收入的依據。
3. 進貨發票。提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量ˇ是否是生產企業的ˇ售價格ˇ以便劃分和計算確定其進貨費用等。
4. 結匯水單或收匯通知書。
5. 屬于生產企業直接出口或委托出口自制產品ˇ凡以到岸價 CIF 結算的ˇ還應附送出口貨物運單和出口保ˇ單。
6. 有進料加工復出口產品業務的企業ˇ還應ˇ稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱ˇ進料成本金額和實納各種稅金額等。
7. 產品征稅證明。
8. 出口收匯已核ˇ證明。
9. 與出口退稅有關的其他材料。
