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我國出口退稅中“少征多退”現(xiàn)象嚴(yán)重，一方面，在出口產(chǎn)品的國內(nèi)增值稅征稅過程中，存在著減免稅和欠稅現(xiàn)象，在出口時卻按照足額納稅的標(biāo)準(zhǔn)予以退還，就造成了“少征多退”。另一方面，我國的出口退稅率低于征稅率，雖然從總量上可以暫時緩解中央財政出口退稅的壓力，但卻造成結(jié)構(gòu)性的不均衡7月份我國貿(mào)易順差達到146億美元，再創(chuàng)歷史新高，這一數(shù)據(jù)使得市場各方對出口退稅率下調(diào)政策預(yù)期反響強烈。
“我們已經(jīng)通過內(nèi)部渠道傳達消息，本月內(nèi)可能要調(diào)整出口退稅率，現(xiàn)在公司的業(yè)務(wù)員都在加班，抓緊時間出貨，”昨天，杭州一家服裝出口公司外貿(mào)業(yè)務(wù)員李霞(化名)對《第一財經(jīng)日報》透露說，“紡織服裝類出口退稅率下調(diào)2個百分點，幾乎已經(jīng)成為業(yè)內(nèi)眾所周知的消息�！�
部分企業(yè)聞風(fēng)先動行業(yè)博弈前景未明
與李霞一樣，寧波某大型國有外貿(mào)公司一位業(yè)務(wù)員也在忙著將手頭已有的訂單趕緊出貨，“如果這批訂單不能在公布政策之前出貨，我們就要損失不少，因為以往出口退稅率下調(diào)都是頒布之后立即實施，沒有什么緩沖期。”
上述業(yè)務(wù)員所在的企業(yè)日前也已經(jīng)對外貿(mào)業(yè)務(wù)員“放風(fēng)”，他表示，“8、9月份最有可能調(diào)整退稅率，秋交會上接訂單時，報價就要開始考慮退稅率下調(diào)的影響，預(yù)留一定的利潤空間�！�
“我現(xiàn)在每天都在催工廠，希望早點拿貨裝船出港，即便每個周末都加班，我的訂單至少也要到9月下旬才出完，”李霞說，“大家都很緊張，畢竟退稅率下調(diào)一個百分點，我們的利潤幾乎就損失一個百分點�！�
李霞已經(jīng)從事服裝出口業(yè)務(wù)4年，在她看來，出口退稅率下調(diào)的消息不是空穴來風(fēng)，公司高層應(yīng)該早就從政府有關(guān)部門和行業(yè)協(xié)會獲得了確切消息，“這往往也是政府有關(guān)部門通過吹風(fēng)為企業(yè)預(yù)留緩沖期的一種方式，坊間流傳消息真真假假，但是大部分企業(yè)都會有個思想準(zhǔn)備�！�
業(yè)界幾乎普遍認(rèn)為，出口退稅率下調(diào)已成定局，所涉及的行業(yè)將主要包括紡織、輕工、鋼鐵、機械等領(lǐng)域。浙江省國際經(jīng)濟貿(mào)易研究中心、WTO浙江研究咨詢中心調(diào)研部主任查志強對《第一財經(jīng)日報》表示：“現(xiàn)在出口退稅率繼續(xù)下調(diào)是肯定的，尤其是資源型出口產(chǎn)品，從轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長方式角度考慮，會逐步取消退稅，但是政策出臺的時機很難把握。”
中國科學(xué)院預(yù)測科學(xué)研究中心近日發(fā)布的一份研究報告也指出，出口退稅政策調(diào)整是大勢所趨，該報告預(yù)測，高污染、高能耗、資源型產(chǎn)品的出口退稅率可能大幅下降或全額取消。
對此，蘭格鋼鐵信息有限公司研究室主任馬忠普透露：“政策之所以至今沒有出臺，實際上是各方力量仍在博弈，尤其是許多大型企業(yè)通過行業(yè)協(xié)會向政府有關(guān)部門提出建議。自從6月份相關(guān)政策將出臺消息在坊間開始流傳以來，反對出口退稅率下調(diào)的聲音也不絕于耳。”
馬忠普表示，現(xiàn)在自己獲知的消息是出口退稅率整體下調(diào)幅度在2%左右，他透露的一個細(xì)節(jié)也表明了各方博弈力量之間微妙的平衡。馬忠普說：“政府有關(guān)部門原本醞釀將鋼材行業(yè)的出口退稅率從目前的11%直接下調(diào)到6%，但是向相關(guān)行業(yè)協(xié)會征求意見時，這一方案激起的反應(yīng)比較強烈，現(xiàn)在我所知道的方案幾乎是折中處理。”
在馬忠普看來，即使出口退稅政策頒布實施將會擠壓部分企業(yè)的利潤空間，但由于國際市場與國內(nèi)市場的價差比較大，鋼材出口的整體趨勢基本不會受到太大影響，而經(jīng)過一段時間緩沖之后，企業(yè)也應(yīng)該有能力消化這部分增加的成本。
出口退稅率下調(diào)有限緩解人民幣升值壓力
來自海關(guān)總署的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，今年1~7月，我國進出口總額已達9418.5億美元，比去年同期增長23.1%。其中，出口5089億美元，進口4329.5億美元，累計順差達759.5億美元。
面對外貿(mào)出口的強勁增勢，如何平衡國際貿(mào)易關(guān)系，適當(dāng)降低出口增速已經(jīng)成為迫在眉睫的問題。由于出口退稅率下調(diào)將直接提高出口企業(yè)的成本，這一措施被業(yè)界視為可以直接影響出口增速的重要因素之一。相關(guān)測算顯示，綜合出口退稅率下調(diào)3個百分點，每1美元商品的出口成本將增加0.23元左右。
但是，在查志強看來，我國實施出口退稅政策的目標(biāo)，主要是促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)升級以及外貿(mào)增長方式轉(zhuǎn)變，而不是單純作為削減貿(mào)易順差的工具。查志強認(rèn)為，由于歐美經(jīng)濟增長依然向好，國際市場需求旺盛，受經(jīng)濟增長“慣性”作用影響，短期內(nèi)，貿(mào)易順差將很難通過一兩次政策調(diào)整實現(xiàn)大幅削減的目標(biāo)。
有業(yè)內(nèi)人士指出，在貿(mào)易順差不斷攀高的趨勢下，擇機下調(diào)出口退稅率，也能夠有效緩解人民幣升值壓力。中國建設(shè)銀行研究部高級副經(jīng)理、研究員趙慶明此前也曾對媒體表示，由于出口退稅機制促進出口，實際上起到了對人民幣施壓的作用。
對此，查志強認(rèn)為，出口退稅率下調(diào)即使能夠緩解人民幣升值壓力，也很難量化估算，畢竟任何一個政策實施的具體效果很難預(yù)測。而從我國近年來順差的結(jié)構(gòu)組成來看，盡管經(jīng)常項目盈余對人民幣升值造成了一定壓力，但最主要的壓力來源還是資本項目下不斷涌入的巨額外資，資本凈流入成為國際收支順差的主要來源。因此，旨在調(diào)整貿(mào)易項下的出口退稅措施就難以顯著緩解人民幣升值壓力。
上海財經(jīng)大學(xué)財政系教授、中國稅務(wù)學(xué)會理事胡怡建表示，降低出口退稅率與人民幣升值，從理論上而言，都是希望通過提高企業(yè)出口成本來實現(xiàn)降低出口增速的目標(biāo)，但重要的是看政府部門選擇運用行政性手段調(diào)控還是市場化方式來解決問題。
馬忠普則認(rèn)為，出口退稅機制頻繁變動，其實也對企業(yè)造成了一定影響，盡管企業(yè)聞風(fēng)而動搶先出貨的做法是市場行為，無可厚非，“但坊間不斷有傳言與反復(fù)辟謠也成了一種博弈，企業(yè)肯定要選擇有效降低風(fēng)險的做法，目前的一個現(xiàn)象就是很多鋼材壓港，還在等出運時間，影響的不僅是一個行業(yè)�！�
實現(xiàn)“零稅率出口”恢復(fù)稅收中性本質(zhì)
在胡怡建看來，由于出口退稅制度調(diào)整過于頻繁，目前，它更多是作為宏觀調(diào)控的政策工具，有礙于市場機制的發(fā)揮，也不利于企業(yè)進行中長期發(fā)展決策。自1985年我國實施出口退稅制度以來，退稅率幾經(jīng)變遷，但大部分出口商品沒有實現(xiàn)“零稅率出口”。(注：對出口貨物實行全額退稅，或稱“零稅率出口”，是國際上實行增值稅和消費稅的絕大多數(shù)國家或地區(qū)的通行做法。)
縱觀自1985年以來出口退稅政策的調(diào)整過程，胡怡建認(rèn)為，出口退稅政策一直在保持財政收支平衡與促進外貿(mào)發(fā)展這個天平的兩端搖擺不定，而事實上，出口退稅本是一種消除出口歧視的中性措施，其目的在于使出口商品與國內(nèi)同類商品承擔(dān)相同的稅負(fù)，而并非鼓勵或限制出口。
“出口退稅制度究竟應(yīng)該成為企業(yè)正當(dāng)享有的權(quán)利，還是政府對出口的優(yōu)惠和補貼政策，只有搞清這一目標(biāo)，我們才能夠更好地進行制度設(shè)計，”胡怡建說，“我們現(xiàn)在無論做什么事情，都過多地強調(diào)了稅收的‘話語權(quán)’，這并不是一個好現(xiàn)象，稅收政策應(yīng)該回歸中性本質(zhì)，減少其對經(jīng)濟的干預(yù)程度�！�
但是，由于出口退稅率直接影響到出口企業(yè)生產(chǎn)或成本，在實踐中往往又成為各國擴大或限制出口的一種政策性調(diào)節(jié)工具。查志強認(rèn)為，一個較為完善出口退稅機制，要兼顧外貿(mào)增長、財政承受能力和企業(yè)發(fā)展三方面的利益需要。
業(yè)內(nèi)人士指出，目前，我國出口退稅中“少征多退”現(xiàn)象嚴(yán)重，一方面，在出口產(chǎn)品的國內(nèi)增值稅征稅過程中，存在著減免稅和欠稅現(xiàn)象，在出口時卻按照足額納稅的標(biāo)準(zhǔn)予以退還，就造成了“少征多退”。另一方面，我國的出口退稅率低于征稅率，雖然從總量上可以暫時緩解中央財政出口退稅的壓力，但卻造成結(jié)構(gòu)性的不均衡。
此外，查志強也進一步坦言目前制度設(shè)計上仍存在的弊端�！坝捎谠鲋刀惣{稅地與出口退稅地割裂，造成了地區(qū)之間對出口退稅分擔(dān)不平衡的矛盾，從而使得地方政府之間互相博弈�！辈橹緩娬f。
在查志強看來，由于增值稅貫穿了產(chǎn)品生產(chǎn)、采購與出口各個環(huán)節(jié)，這也就意味著出口商品的增值稅納稅地與退稅地不一致，生產(chǎn)與采購地政府獲得增值稅收入，而出口地政府則要承擔(dān)退稅責(zé)任，這一制度設(shè)計客觀上會造成各地政府或明或暗設(shè)置退稅壁壘。
對此，查志強表示，只有從增值稅制度轉(zhuǎn)型入手，才能夠進一步完善出口退稅制度。我國自1994年稅制改革后，實行的是生產(chǎn)型增值稅制度，固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅問題，導(dǎo)致實際稅負(fù)大于名義稅率。此外，由于增值稅的征收范圍未能延伸到運輸、通訊以及其他的勞務(wù)領(lǐng)域，導(dǎo)致增值稅征收鏈條還不夠完整，從而為出口退稅機制的設(shè)計帶來影響。
我國出口退稅中“少征多退”現(xiàn)象嚴(yán)重，一方面，在出口產(chǎn)品的國內(nèi)增值稅征稅過程中，存在著減免稅和欠稅現(xiàn)象，在出口時卻按照足額納稅的標(biāo)準(zhǔn)予以退還，就造成了“少征多退”。另一方面，我國的出口退稅率低于征稅率，雖然從總量上可以暫時緩解中央財政出口退稅的壓力，但卻造成結(jié)構(gòu)性的不均衡7月份我國貿(mào)易順差達到146億美元，再創(chuàng)歷史新高，這一數(shù)據(jù)使得市場各方對出口退稅率下調(diào)政策預(yù)期反響強烈。
“我們已經(jīng)通過內(nèi)部渠道傳達消息，本月內(nèi)可能要調(diào)整出口退稅率，現(xiàn)在公司的業(yè)務(wù)員都在加班，抓緊時間出貨，”昨天，杭州一家服裝出口公司外貿(mào)業(yè)務(wù)員李霞(化名)對《第一財經(jīng)日報》透露說，“紡織服裝類出口退稅率下調(diào)2個百分點，幾乎已經(jīng)成為業(yè)內(nèi)眾所周知的消息�！�
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與李霞一樣，寧波某大型國有外貿(mào)公司一位業(yè)務(wù)員也在忙著將手頭已有的訂單趕緊出貨，“如果這批訂單不能在公布政策之前出貨，我們就要損失不少，因為以往出口退稅率下調(diào)都是頒布之后立即實施，沒有什么緩沖期。”
上述業(yè)務(wù)員所在的企業(yè)日前也已經(jīng)對外貿(mào)業(yè)務(wù)員“放風(fēng)”，他表示，“8、9月份最有可能調(diào)整退稅率，秋交會上接訂單時，報價就要開始考慮退稅率下調(diào)的影響，預(yù)留一定的利潤空間�！�
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中國科學(xué)院預(yù)測科學(xué)研究中心近日發(fā)布的一份研究報告也指出，出口退稅政策調(diào)整是大勢所趨，該報告預(yù)測，高污染、高能耗、資源型產(chǎn)品的出口退稅率可能大幅下降或全額取消。
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馬忠普表示，現(xiàn)在自己獲知的消息是出口退稅率整體下調(diào)幅度在2%左右，他透露的一個細(xì)節(jié)也表明了各方博弈力量之間微妙的平衡。馬忠普說：“政府有關(guān)部門原本醞釀將鋼材行業(yè)的出口退稅率從目前的11%直接下調(diào)到6%，但是向相關(guān)行業(yè)協(xié)會征求意見時，這一方案激起的反應(yīng)比較強烈，現(xiàn)在我所知道的方案幾乎是折中處理。”
在馬忠普看來，即使出口退稅政策頒布實施將會擠壓部分企業(yè)的利潤空間，但由于國際市場與國內(nèi)市場的價差比較大，鋼材出口的整體趨勢基本不會受到太大影響，而經(jīng)過一段時間緩沖之后，企業(yè)也應(yīng)該有能力消化這部分增加的成本。
出口退稅率下調(diào)有限緩解人民幣升值壓力
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面對外貿(mào)出口的強勁增勢，如何平衡國際貿(mào)易關(guān)系，適當(dāng)降低出口增速已經(jīng)成為迫在眉睫的問題。由于出口退稅率下調(diào)將直接提高出口企業(yè)的成本，這一措施被業(yè)界視為可以直接影響出口增速的重要因素之一。相關(guān)測算顯示，綜合出口退稅率下調(diào)3個百分點，每1美元商品的出口成本將增加0.23元左右。
但是，在查志強看來，我國實施出口退稅政策的目標(biāo)，主要是促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)升級以及外貿(mào)增長方式轉(zhuǎn)變，而不是單純作為削減貿(mào)易順差的工具。查志強認(rèn)為，由于歐美經(jīng)濟增長依然向好，國際市場需求旺盛，受經(jīng)濟增長“慣性”作用影響，短期內(nèi)，貿(mào)易順差將很難通過一兩次政策調(diào)整實現(xiàn)大幅削減的目標(biāo)。
有業(yè)內(nèi)人士指出，在貿(mào)易順差不斷攀高的趨勢下，擇機下調(diào)出口退稅率，也能夠有效緩解人民幣升值壓力。中國建設(shè)銀行研究部高級副經(jīng)理、研究員趙慶明此前也曾對媒體表示，由于出口退稅機制促進出口，實際上起到了對人民幣施壓的作用。
對此，查志強認(rèn)為，出口退稅率下調(diào)即使能夠緩解人民幣升值壓力，也很難量化估算，畢竟任何一個政策實施的具體效果很難預(yù)測。而從我國近年來順差的結(jié)構(gòu)組成來看，盡管經(jīng)常項目盈余對人民幣升值造成了一定壓力，但最主要的壓力來源還是資本項目下不斷涌入的巨額外資，資本凈流入成為國際收支順差的主要來源。因此，旨在調(diào)整貿(mào)易項下的出口退稅措施就難以顯著緩解人民幣升值壓力。
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馬忠普則認(rèn)為，出口退稅機制頻繁變動，其實也對企業(yè)造成了一定影響，盡管企業(yè)聞風(fēng)而動搶先出貨的做法是市場行為，無可厚非，“但坊間不斷有傳言與反復(fù)辟謠也成了一種博弈，企業(yè)肯定要選擇有效降低風(fēng)險的做法，目前的一個現(xiàn)象就是很多鋼材壓港，還在等出運時間，影響的不僅是一個行業(yè)�！�
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在胡怡建看來，由于出口退稅制度調(diào)整過于頻繁，目前，它更多是作為宏觀調(diào)控的政策工具，有礙于市場機制的發(fā)揮，也不利于企業(yè)進行中長期發(fā)展決策。自1985年我國實施出口退稅制度以來，退稅率幾經(jīng)變遷，但大部分出口商品沒有實現(xiàn)“零稅率出口”。(注：對出口貨物實行全額退稅，或稱“零稅率出口”，是國際上實行增值稅和消費稅的絕大多數(shù)國家或地區(qū)的通行做法。)
縱觀自1985年以來出口退稅政策的調(diào)整過程，胡怡建認(rèn)為，出口退稅政策一直在保持財政收支平衡與促進外貿(mào)發(fā)展這個天平的兩端搖擺不定，而事實上，出口退稅本是一種消除出口歧視的中性措施，其目的在于使出口商品與國內(nèi)同類商品承擔(dān)相同的稅負(fù)，而并非鼓勵或限制出口。
“出口退稅制度究竟應(yīng)該成為企業(yè)正當(dāng)享有的權(quán)利，還是政府對出口的優(yōu)惠和補貼政策，只有搞清這一目標(biāo)，我們才能夠更好地進行制度設(shè)計，”胡怡建說，“我們現(xiàn)在無論做什么事情，都過多地強調(diào)了稅收的‘話語權(quán)’，這并不是一個好現(xiàn)象，稅收政策應(yīng)該回歸中性本質(zhì)，減少其對經(jīng)濟的干預(yù)程度�！�
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業(yè)內(nèi)人士指出，目前，我國出口退稅中“少征多退”現(xiàn)象嚴(yán)重，一方面，在出口產(chǎn)品的國內(nèi)增值稅征稅過程中，存在著減免稅和欠稅現(xiàn)象，在出口時卻按照足額納稅的標(biāo)準(zhǔn)予以退還，就造成了“少征多退”。另一方面，我國的出口退稅率低于征稅率，雖然從總量上可以暫時緩解中央財政出口退稅的壓力，但卻造成結(jié)構(gòu)性的不均衡。
此外，查志強也進一步坦言目前制度設(shè)計上仍存在的弊端�！坝捎谠鲋刀惣{稅地與出口退稅地割裂，造成了地區(qū)之間對出口退稅分擔(dān)不平衡的矛盾，從而使得地方政府之間互相博弈�！辈橹緩娬f。
在查志強看來，由于增值稅貫穿了產(chǎn)品生產(chǎn)、采購與出口各個環(huán)節(jié)，這也就意味著出口商品的增值稅納稅地與退稅地不一致，生產(chǎn)與采購地政府獲得增值稅收入，而出口地政府則要承擔(dān)退稅責(zé)任，這一制度設(shè)計客觀上會造成各地政府或明或暗設(shè)置退稅壁壘。
對此，查志強表示，只有從增值稅制度轉(zhuǎn)型入手，才能夠進一步完善出口退稅制度。我國自1994年稅制改革后，實行的是生產(chǎn)型增值稅制度，固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅問題，導(dǎo)致實際稅負(fù)大于名義稅率。此外，由于增值稅的征收范圍未能延伸到運輸、通訊以及其他的勞務(wù)領(lǐng)域，導(dǎo)致增值稅征收鏈條還不夠完整，從而為出口退稅機制的設(shè)計帶來影響。